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公司买了一辆不到500万元的车,会计竟然直接计入“管理费用”

日期:2020-09-18来源:www.jxjianzheng.com

案例再次提醒会计:公司买了一辆车不到500万元的,企业所得税允许一次性扣除并不是会计上直接计入“管理费用”!


先看看政策


财税[2018]54号、财税[2018]54号规定:


企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进(包括自行建造)的除房屋、建筑物以外的固定资产,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。


错误的处理


甲公司今年1月份买了一辆车假若金额36万元。

借:管理费用-车辆费用  36万元

     贷:银行存款     36万元


提醒:

这样任性的会计处理是错误的!


正确的处理


甲公司今年1月份买了一辆车假若金额36万元。

借:固定资产-汽车   36万元

     贷:银行存款       36万元


假若按照3年折旧,不考虑净残值,月折旧额就是1万元


2月份计提折旧:

借:管理费用-折旧费  1万元

     贷:累计折旧        1万元


3月份计提折旧:

借:管理费用-折旧费  1万元

     贷:累计折旧        1万元


如何理解所得税上一次性扣除?


假若甲公司2019年第一季度利润总额434万元,不属于小型微利企业。


则由于1月份购买了36万元的汽车,允许一次性扣除,同时折旧了2个月计2万元。


因此需要调减应纳税所得额=36万元-2万元=34万元


因此第一季度预缴企业所得税=(434-34万元)*25%=100万元


如何填写第一季度所得税申报表?